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Impuestos de un SCI: Todo sobre impuestos

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¿Puede un SCI escapar del impuesto? ¿Es por el contrario más gravado? Responda con este extracto del libro "Cree y administre su SCI", por Christian Micheaud, publicado por Express Roularta Editions.

Vamos a torcer el cuello a un error que a menudo se propaga: el SCI no escapa al impuesto. Pero, con raras excepciones, no se expone a pagar más. Esta neutralidad permite beneficiarse de toda la flexibilidad de gestión y transmisión que ofrece la sociedad civil, sin ningún costo fiscal adicional. Extracto del libro "Crea y administra tu SCI", por Christian Micheaud, publicado por Express Roularta Editions.

1. IMPUESTOS A LA RENTA DE UN SCI

Ausencia de ingresos.

Si el SCI afecta su patrimonio social para el libre disfrute de los socios o de uno de ellos, la única obligación que tiene es enviar a la administración tributaria, el primer año, una declaración de ausencia de Ingresos por alquiler. Al no declarar ningún ingreso, el SCI tampoco puede deducir sus gastos. Estos son pagados por los socios, según los términos determinados entre ellos, pero sin que se derive un beneficio fiscal. No se les permite imputar ningún déficit en sus ingresos generales o en los ingresos de propiedad que de otro modo podrían recibir.

Exoneración del principio de la sociedad.

El SCI que posee una propiedad alquilada declara sus ingresos de propiedad (ganancias o déficits) y su distribución entre los socios. Pero ella no paga impuestos sobre estos ingresos. Goza de una forma de reducción de la transparencia fiscal denominada "translucidez fiscal" (Artículo 8 del Código Fiscal General). Esto no significa que los ingresos de SCI estén totalmente exentos de impuestos. Son gravados en manos de los socios, cada uno en proporción a la parte que ha recibido. Por lo tanto, la translucidez fiscal solo evita la doble imposición: a nivel de la sociedad y de los socios.

Fiscalidad de los socios del SCI.

Los socios imputan su parte del resultado (ganancia o déficit) en su declaración del impuesto a las ganancias de 2044. Sin embargo, están exentos de completar la devolución de 2044 y pueden diferir directamente el monto bruto de sus ingresos de propiedad a su estado consolidado (formulario impreso no. ° 2042) si se encuentran bajo el régimen de micro-tierra.

ATENCIÓN !

No confundir distribución y distribución de beneficios. La compañía debe calcular el resultado contable para el año financiero y asignar el beneficio entre los socios, cada uno en proporción a su participación en el capital social. Es la junta general la que decide la asignación de este resultado: distribúyalo en efectivo, si su efectivo lo permite; o llévelo a la cuenta corriente de los socios para mantenerlo disponible o utilícelo para liberar el capital. Pero, distribuido o no, el resultado está sujeto a impuestos en todos los casos, en manos de los socios.

Opción para el IS.

La opción por el impuesto corporativo le otorga a SCI un estado corporativo real que le permite pagar impuestos solo sobre el ingreso neto de todos los gastos, incluida la depreciación del edificio. Pero, a cambio, está sujeto a las mismas declaraciones y trámites que las empresas comerciales: cuenta operativa, estado de resultados, hoja de balance que se publicará en el registro mercantil, etc. Además, pierde transparencia fiscal. De este modo, los beneficios distribuidos soportan el doble del impuesto, al nivel de la empresa y luego al nivel de los socios (impuestos sobre los dividendos distribuidos).

2. LOS IMPUESTOS LOCALES Y EL IMPUESTO DEL 3% PARA SCI

Impuesto sobre la vivienda.

Se reclama, en principio, directamente al ocupante de la vivienda el 1 de enero del año. SCI no está endeudado.

Impuesto a la propiedad.

Es responsabilidad del propietario, es decir el SCI. Este último es responsable de su pago, pero puede solicitar el reembolso de los socios que ocupan la propiedad de forma gratuita, si este es su acuerdo. De hecho, la ocupación es libre, la prohibición de pagar el impuesto a la propiedad por parte del inquilino, prevista por la ley del 6 de julio de 1989 sobre los arrendamientos de viviendas, no se aplica.

Impuesto anual del 3%.

Desde 1993, las SCI están sujetas a un impuesto anual del 3% sobre el valor de mercado de las propiedades que poseen (artículo 990 D y siguientes del código tributario general). Este impuesto se refiere principalmente a SCI cuyos socios son extranjeros y / o no pagan impuestos en Francia. En otros casos, es posible escapar:

- Para SCI bajo el sistema de ingresos de propiedad, presentando una declaración anual 2072. O comprometiéndose a proporcionar a la Administración, a su solicitud, cierta información sobre la propiedad y los socios. Este compromiso debe realizarse dentro de los dos meses posteriores a la fecha de adquisición del edificio. En caso de libre ocupación del edificio por parte de un socio, la declaración debe hacerse el primer año. En principio, la administración exime a SCI de renovar la declaración en los años siguientes, a menos que la situación cambie.

- Para SCI sujeto al IS, presentando ante las autoridades fiscales, antes del 15 de mayo de cada año, una declaración 2746 que especifique la ubicación de las propiedades que posee el SCI, su consistencia y su valor el 1 de enero. así como la identidad de sus socios y el número de acciones que posee cada uno.

ANOTAR.

En caso de libre ocupación del edificio por parte de un socio, la declaración debe hacerse el primer año. En principio, la administración exime a SCI de renovar la declaración en los años siguientes, a menos que la situación cambie.

3. EL VALOR

Reforma del sistema tributario.

La Ley 2011-1117, de 19 de septiembre de 2011, modificó la financiación para 2011 modifica significativamente el sistema de impuestos de las ganancias de capital personal de los individuos (nada cambia para las empresas al IS). Antes de esta reforma, la exención se otorgaba, en todos los casos, después de quince años de propiedad de la propiedad, una duración bastante adecuada para los bienes raíces, inversiones a largo plazo generalmente financiadas a crédito. Para las ventas firmadas en la notaría desde el 1 de febrero de 2012, la exención se adquiere después de treinta años de propiedad de la propiedad. Es cierto que se proporciona un sistema de reducción, pero sigue siendo muy penalizador: 2% por cada año de detención más allá del quinto; 4% por cada año de detención más allá del decimoséptimo; 8% por cada año de detención más allá del vigésimo cuarto.

Fiscalidad de la venta del edificio social.

En el caso de la venta de un edificio por parte de un SCI que no haya optado por el impuesto de sociedades, no es el SCI el que es responsable del impuesto de plusvalor, sino cada socio en la parte del precio que Vuelve a él considerando su cuota de capital social. En principio, el impuesto es calculado por el notario responsable de la venta, que retiene su monto sobre el precio de venta y el reverso al Tesoro.

Excepciones. La exención es la ganancia de capital realizada en la venta de una propiedad con un valor máximo de 15,000 euros (esta exención no se aplica a la venta de partes sociales) o que el SCI tiene por más de treinta años. Cuando el edificio de la compañía está disponible de forma gratuita para un socio y constituye su residencia principal en el momento de la venta, la ganancia de capital está exenta independientemente del período de propiedad de la propiedad (la duración de treinta años). no se aplica a la residencia principal), sino solo a los derechos del socio que ocupa la propiedad.

Ejemplo.

Un SCI con una vivienda pertenece por igual a dos socios (50% del capital cada uno). Uno ocupa el alojamiento de forma gratuita. SCI vende lo bueno. La ganancia potencial está exenta por la mitad, correspondiente a la proporción de la pareja ocupante. La otra mitad está sujeta al impuesto a las ganancias de capital.

Caso particular.

Para los socios en otra categoría de impuestos, como las ganancias industriales y comerciales (BIC) o el impuesto de sociedades (IS), el impuesto a las ganancias de capital no es retenido por el notario. Depende del contribuyente incluir la ganancia de capital en su utilidad operativa, de modo que se grabe de acuerdo con los términos y condiciones específicos de su categoría de impuestos.

ANOTAR.

Cuando SCI ha optado por el impuesto de sociedades (IS), son las reglas para la imposición de las ganancias de capital específicas del impuesto que se aplican.

Fiscalidad de la transmisión de acciones.

La transferencia de unidades está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital, que se paga al momento de registrar la escritura de cesión. En el caso de un individuo, la venta de unidades se considera la de un edificio y se grava como tal, con una excepción: la exención por el bajo valor de la propiedad vendida no se aplica. Por lo tanto, cualquier cesión está sujeta a impuestos, incluso si su precio es inferior o igual a 15.000 euros.

Vídeo: SCi - Tabla de impuestos (Junio 2022).

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